Soft-Pro LTD

Особенности заполнения отдельных строк разделов III и IV налоговой декларации по НДС за отчетные периоды с февраля 2015 года26.03.2015  

Государственная фискальная служба Украины в связи с вступлением в силу приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины" сообщает об отдельных особенностях составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды, начиная с февраля 2015 года, и последующие отчетные периоды с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Украины Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы ".

Представление налоговой декларации по НДС за отчетные периоды - февраль 2015 года и последующие отчетные периоды будет осуществляться по форме и в порядке, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 года № 966, в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 года № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2015 года за № 102/26547.

 

Об отражении в декларации по февраль 2015 года сумм остатков отрицательного значения, непогашенных по состоянию на 01.02.2015 года

Пунктом 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса определено, что по выбору налогоплательщика, он отражает в заявлении, которое подается в составе налоговой декларации, остатки отрицательного значения, возникшие (были задекларированы) в отчетных (налоговых) периодах в 1 февраля 2015 года:

  • или увеличивают размер суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, определенную пунктом 200 статьи 200 1 раздела V Кодекса (далее - регистрационная сумма), с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный период, в котором было осуществлено такое увеличение (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса);
  • или подлежат возврату плательщику в порядке, определенном статьей 200 Кодекса, в редакции, действовавшей в 2014 году (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса).

Остатки отрицательного значения, возникшие в отчетных периодах до 1 февраля 2015 года, включают в себя:

 

  • отрицательное значение суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса и отраженной в строке 20.2 декларации за январь 2015 года;
  • остатки отрицательного значения предыдущих отчетных периодов после бюджетного возмещения, задекларированные налогоплательщиками за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года и отражены в строке 24 декларации за январь 2015 года;
  • непогашенные по состоянию на 01.02.2015года остатки отрицательного значения, задекларированные в строке 23.2 декларации за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года до бюджетного возмещения в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость последующих отчетных периодов;
  • непогашенные по состоянию на 01.02.2015 года остатки сумм налога на добавленную стоимость, которые были заявлены налогоплательщиками в строке 23.1 декларации за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года до бюджетного возмещения на счет плательщика в банке за отчетные периоды до 1 февраля 2015 года.

 

Указанные суммы остатков, непогашенные по состоянию на 01.02.2015, учитываются в приложении 2 (Д2) в декларации до их полного погашения.

Следует отметить, что порядком определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов (статья 200 Кодекса), который действовал до 2015 года, определено, что остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, относящихся к налоговому кредиту следующего налогового периода.

Таким образом, в декларации за февраль 2015 года (строка 20.1) могут быть включены суммы непогашенных состоянию на 01.02.2015 года остатков отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, задекларированные в строках 20.2 и 24 декларации за январь 2015 года, в размере, не превышающем положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита отчетного периода - февраль 2015 (строка 18). Указанная сумма не учитывается в приложении 2 (Д2) в декларации и не может быть учтена в увеличение регистрационной суммы и заявленная к бюджетному возмещению.

Остальные непогашенные по состоянию на 01.02.2015года остатки отрицательного значения в разделе III декларации по февраль 2015 года не отображаются, поэтому строки 20.2 и 20.3 в декларации за февраль 2015 года не заполняются. Показатели таких строк впервые могут быть сформированы в декларации за отчетный период - март 2015 года и учитываются при определении суммы налога, который подлежит уплате в бюджет или подлежит бюджетному возмещению, или переносится в декларации следующих отчетных периодов.

 

Об особенностях заполнения некоторых строк разделов III и IV декларации

В строку 20.1 раздела III декларации по февраль 2015 года переносится значение строки 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года в пределах значения строки 18 декларации за февраль 2015 года.

Остальная сумма строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года учитывается в разделе IV декларации за февраль 2015 года и в приложении 2 (Д2) в этой декларации.

В строку 20.1 раздела III декларации начиная с отчетного периода - март 2015 года переносится значение строки 24 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период (например, в строке 20.1 декларации за март 2015 года отображается значение строки 24 декларации за февраль 2015 года).

В строку 20.2 раздела III декларации переносятся из строки 27 раздела IV декларации и графы 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации остатки отрицательного значения, возникшие (были задекларированы) в отчетных (налоговых) периодах до 1 февраля 2015 года и на которые согласно задекларированным плательщиком желанию в соответствии с подпунктом "а" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса в текущем отчетном (налоговом) периоде был увеличен размер регистрационной суммы с одновременным увеличением размера суммы налогового кредита в налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, в котором было осуществлено такое увеличение.

Например, плательщик задекларировал желание увеличить регистрационную сумму на 10 тыс. грн. в декларации за февраль 2015 года, которую подал в контролирующий орган 10.03.2015 г. Регистрационная сумма увеличена 23.03.2015 г. В таком случае сумма 10 тыс. грн. должна быть указана плательщиком в строке 27 раздела IV декларации за март 2015 года, в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за март 2015 года и перенесена в строку 20.2 раздела III такой декларации.

В строке 20.3 раздела III декларации указывается сумма, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения, сложившегося после 1 февраля 2015 года, по результатам проверки контролирующего органа.
Увеличение/уменьшение по результатам проверки контролирующего органа остатка отрицательного значения, сложившегося до 1 февраля 2015 года, указывается в графе 10 приложения 2 (Д2) в декларации за отчетный период, в котором было вынесено и согласовано решение по результатам проверки, и переносится в строки 28 раздела IV такой декларации.

Информация о налоговом уведомлении-решении, которым увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения налога указывается в отдельной таблице "*** Увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения", содержащийся после раздела IV декларации.
Сумма, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения по результатам представления уточняющего расчета, указывается в строке 29 раздела IV декларации того отчетного периода, в котором подано такой уточняющий расчет как самостоятельный документ, или того отчетного периода, за который подается декларация, если уточняющий расчет представлен в качестве приложения к декларации. В эту строку включается лишь уточнение показателей отчетных (налоговых) периодов до 1 февраля 2015 года. Эта сумма указывается и в графе 11 приложения 2 (Д2) в такой декларации.

Дополнительное поле в строке 22.1 раздела III декларации предусмотрено для отображения регистрационной суммы налога, исчисленной на момент подачи такой декларации, а строка 22.1 предусмотрена для отражения суммы превышения отрицательного значения, что указано в строке 22 декларации за регистрационной суммой, указанной в дополнительном поле в строке 22.1.

В то же время в период работы системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость в тестовом режиме, налоговые накладные регистрируются плательщиками налога в ЕРНН без ограничения регистрационной суммой, а потому в тестовый период регистрационная сумма может иметь отрицательное значение.

Таким образом, с целью недопущения некорректного заполнения показателей налоговой отчетности по НДС за отчетные периоды с февраля 2015 года до завершения тестового режима работы системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость:

  • если регистрационная сумма имеет положительное значение, то такая сумма указывается в дополнительном поле строки 22.1 декларации, а в строке 22.1 декларации отражается сумма превышения отрицательного значения над регистрационной суммой. Такая сумма превышения отрицательного значения над регистрационной суммой переносится в строку 24 декларации;
  • если регистрационная сумма имеет отрицательное значение, то в дополнительном поле строки 22.1 декларации указывается "0", а сумма отрицательного значения из строки 22 декларации переносится в строку 22.1 и строку 24 декларации.

Значение строки 23 декларации распределяется по направлениям использования полностью или частично в уменьшение налогового долга по налогу на добавленную стоимость при его наличии (указывается в строке 23.1), и/или подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке (указывается в строке 23.2). При этом сумма, которая декларируется к бюджетному возмещению, исчисляется в приложении 3 (Д3) декларации, а значение строки 23.2 не может быть больше значения строки 3 приложения 3 (Д3) в декларации.

В строке 23.3 указывается сумма, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода. Значение этой строки определяется как разница значений строк 23 и 23.1, 23.2.

Обращаем внимание, что при заполнении строки 25.2 декларации 0121 - 0123, 0130 обязательным является заполнение поля декларации "****Реквизиты специального счета" для обеспечения перечисления на этот счет средств электронного счета плательщика.

 

ТАБЛИЦА 1 (а)

    Сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов по состоянию на начало текущего отчетного (налогового) периода               

отрицательное значение, подлежащего зачислению в налоговый кредит следующего отчетного периода
(строка 20.2 декларации по январь 2015/IV квартал 2014)

 

суммы остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода
(строка 24 декларации за январь 2015 / IV квартал 2014)

суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшихся непогашенными по состоянию на 1 февраля 2015 года остатки сумм налога, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению и остались непогашенными по состоянию на 1 февраля 2015 года Всего (графа 2 + графа 3 + графа 4 + графа 5) 
 1   2  3  4  5  6
Всего   67'966  31'708  812

 73'909

 174'395 
 01. 2015   67'966    

 

 67'966
 12. 2014    21'038      21'038
 11. 2014    7'746      7'746
 07. 2014    695      695
 06. 2014    1'754      1'754
 02. 2014    475      475
 11. 2014      812    812
 01. 2015        33'909  33'909
 12. 2014         40'000  40'000

-----------------

ТАБЛИЦА 1 (б)

     Сума залишку від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (переноситься до рядка 27 декларації поточного звітного (податкового) періоду)   Увеличено/уменьшено остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения        Увеличено/уменьшено остаток отрицательного значения на основании уточняющего расчета, представленного за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 року  Сумма части остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, фактически уплаченная поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины

Сумма, подлежащая бюджетному возмещению
(строка 3 таблицы 2) *

Сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов по состоянию на конец текущего отчетного (налогового) периода
(графа 6 - графа 7 + графа 10 (+/-) + графа 11 (+/-) - графа 13)

Дата  Номер Сумма
 1   7  8  9  10  11  12  13  14
Всего           1'000  19'825  14'500  160'895
 01. 2015             15'343    57'948
 12. 2014                21'038
 11. 2014          1'000  746    8'000
 07. 2014            695    
 06. 2014            1'754    
 02. 2014            475    
 11. 2014            812    
 01. 2015                33'909 
 12. 2014                40'000

Все новости

Украина, г.Одесса, тел. +38 048 7254949, email: office@soft-pro.biz

 

Soft PRO Ltd. © 2006-2017 Все права защищены.