Soft-Pro LTD

Особенности заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС за отчетные периоды с февраля 2015 года26.03.2015  

Государственная фискальная служба Украины в связи с вступлением в силу приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины" сообщает об отдельных особенностях составления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды, начиная с февраля 2015 года, и последующие отчетные периоды с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс
Украины Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 71-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы".
Представление налоговой декларации по НДС за отчетные периоды - февраль 2015 года и последующие отчетные периоды будет осуществляться по форме и в порядке, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 23.09.2014 года № 966, в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 года № 13 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 30.01.2015 года за № 102/26547.

Общее правило заполнения таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации:

  • все итоговые показатели по каждой графе таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации указываются в строке "Всего", которая всегда является первой строкой таблицы;
  • расшифровка показателя строки "Всего" каждой графы таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации осуществляется в хронологическом порядке, начиная сверху с отчетного периода, который является ближайшим к дате подачи декларации (самый отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть сначала отображается ближайшая дата до даты подачи декларации, под ней - более ранняя дата;
  • не могут быть одновременно заполнены в одной строке графы 2-5 приложения 2 (Д2) в декларации (так, например, если в одном отчетном периоде плательщиком было одновременно задекларировано отрицательное значение двух разных категорий, такие суммы указываются в разных строках и соответствующих графах таблицы 1 приложения 2 (Д2) с одинаковой датой в графе 1).


В графе 1 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации указывается отчетный (налоговый) период, в котором возникла сумма отрицательного значения, которая соответствует категории такой суммы, указанной в графах 2-5 приложения 2 (Д2) в декларации.

Графы 1-5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации заполняются в хронологическом порядке возникновения сумм, отражаемых в графах 2-5. Сначала сверху в графе 1 указывается отчетный период, в котором возникло значение графы 2 ("январь 2015 года" в формате "01.2015"), затем ниже - в хронологическом порядке (с более новой даты к более
древней) отчетные периоды, в которых возникли значение графы 3, затем - 4, в последнюю очередь - графы 5.

В графы 2-5 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года переносятся показатели декларации за январь 2015 года и в соответствующих случаях - предыдущих отчетных периодов в разрезе категорий такого отрицательного значения и отчетных периодов их возникновения.

Так, например:

 

  • непогашенный состоянию на 01.02.2015 г. остаток суммы, которая была задекларирована к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов в той ее части, которая возникла в декабре 2014 года, должна быть указана в графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года, а в графе 1 строки, в котором указана эта сумма, отмечается отчетный период "декабрь 2014 года" в формате "12.2014";
  • непогашенный состоянию на 01.02.2015 г. года остаток суммы, которая была задекларирована к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по НДС последующих отчетных (налоговых) периодов в той ее части, которая возникла в ноябре 2014 года, должна быть указана в графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 году В следующей строке после (ниже) суммы, которая была задекларирована в декабре 2014 года, а в графе 1 строки, в которой указана эта сумма, отмечается отчетный период "ноября 2014 года "в формате" 11.2014 ";
  • сумма остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, и сумма НДС, которая была заявлена к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке, указанные в строках 24 и 23.1 соответственно декларации за декабрь 2014 года, будут указаны в разных строках таблицы 1 приложения 2 (Д2) в графах 3 и 5 соответственно, но при этом в каждой из этих строк в графе 1 должен быть указан отчетный период "декабрь 2014 года" в формате "12.2014".

 

В графе 2 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года указывается сумма отрицательного значения, подлежащего зачислению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (показатель строки 20.2 декларации за январь 2015 года), уменьшенная на сумму, указанную в строке 20.1 декларации за февраль 2015 года. В графе 1 в этом случае указывается отчетный период - январь 2015 году в формате "01.2015".

При этом если часть значения строки 20.2 декларации за январь 2015 года, которая соответствует сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в отчетном налоговом периоде, была перенесена в строку 22 декларации за январь 2015 года и в строку 23.1 декларации за январь 2015 года или в строку 24 такой декларации (согласно подпункту "б" пункта 200.4 статьи 200 раздела V Кодекса), то в графу 2 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года переносится остаток значения строки 20.2 декларации за январь 2015 года, которая не перенесеный в строки 23.1 и 24 декларации за январь 2015 года и не указаный в строке 20.1 декларации за февраль 2015 года.

В графе 3 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 год указывается сумма остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего отчетного налогового) периода (показатель строки 24 декларации за январь 2015 года) за вычетом суммы, которая была включена в графу 20.1 декларации за февраль 2015 года. При этом значение строки 24 указывается в строке "Всего", а распределение этой суммы в разрезе отчетных периодов ее возникновения (с более новой даты к более древней) отмечается ниже в этой же графе исходя из показателей, задекларированных плательщиком в приложении 2 (Д2) в декларации за январь 2015 года, в хронологическом порядке.

В графе 4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года указываются суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшихся непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. (строка 23.2 деклараций предыдущих отчетных периодов).

В графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года указываются остатки сумм налога, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке и остались непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. (строка 23.1 декларации по январь 2015 года и предыдущих отчетных периодов в пределах непогашенных (невозмещенных) остатков).

Для корректного заполнения сумм, которые указываются в графах 4 и 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) декларации, налогоплательщикам целесообразно до даты подачи такой декларации обратиться в контролирующий орган, в котором такой налогоплательщик состоит на учете, для сверки остатков отрицательного значения по состоянию на 01.02.2015 г. в разрезе налоговых периодов их возникновения.

Остатки отрицательного значения, возникшие (были задекларированы) в отчетных (налоговых) периодах до 1 февраля 2015 года, за исключением непогашенного остатка сумм НДС, который был заявлен за отчетные (налоговые) периоды до 1
февраля 2015 года до бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, и суммы, которая была включена в графу 20.1 декларации за февраль 2015 года, должны быть полностью перенесены в графы 2-4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года. Эти суммы в дальнейшем могут быть направлены или для учета в увеличение регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса) или задекларированы к возврату плательщику на текущий счет в порядке, который действовал в 2014 году (подпункт "б" пункта 33 подразделения 2 раздела XX Кодекса).

Непогашенный остаток сумм НДС, который был заявлен за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года до бюджетного возмещения на счет плательщика в банке, переносится в графу 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации полностью или частично по желанию плательщика.

Такое решение налогоплательщик должен принять единовременно и отразить в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года.

Это обусловлено тем, что в случае, если плательщик желает получить остатки сумм бюджетного возмещения, которые остались невозмещенными состоянию на 01.02.2015 г., как бюджетное возмещение на счет в банке, такие суммы не переносятся в графу 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года и продолжают учитываться в
интегрированной карточке налогоплательщика (далее - ИКПП) и возмещаются на счет плательщика в банке в соответствии с нормами Кодекса.

Суммы, указанные в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года, в дальнейшем могут быть направлены только для учета в расчете регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса) и не могут быть передекларованы как бюджетное возмещение.

Остатки сумм налога, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению и перенесены в графы 4 и 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года, снимаются с учета в ИКПП и в дальнейшем учитываются в разделе IV декларации и в таблице 1 приложения 2 (Д2) в декларации в следующих отчетных периодах до полного их погашения.

Сумма отрицательного значения, которую плательщик пожелал направить на увеличение регистрационной суммы (подпункт "а" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса), указывается прописью в поле перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) "В соответствии с пунктом 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса пожаловать согласно подпункту "а" на сумму остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов в размере (указывается словами) увеличить размер суммы налога, на которую мы имеем право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную в соответствии с пунктом 200 1.3 статьи 200 1 раздела V Кодекса" (далее - поле" а "приложения 2 (Д2) в декларации), и дополнительно указывается цифрами в отдельном поле электронной формы налоговой декларации (дублирует сумму, указанную прописью). Эта сумма не может быть больше значения графы 14 (строка "Всего") приложения 2 (Д2) в декларации текущего отчетного периода.

Сумма налога, которая указана в поле "а" приложения 2 (Д2) в декларации, в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации текущего отчетного периода не указывается, а переносится в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации того отчетного периода, в котором произошло увеличение регистрационной суммы. Если в счет увеличения регистрационной суммы зачислена только часть суммы, указанной в поле "а" приложения 2 (Д2) декларации, то в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации переносится только та сумма налога, на которую фактически увеличено регистрационную сумму.

Таким образом, первый раз графа 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации может быть заполнена только в таблице 1 приложения 2 (Д2) в декларации за март 2015 года (если увеличение регистрационной суммы состоится в марте 2015 года) и последующих отчетных периодах.

Сумма отрицательного значения, которую налогоплательщик изъявил желание вернуть (возместить) на счет в банке (подпункт "б" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса), указывается прописью в поле перед таблицей 1 приложения 2 (Д2) "В соответствии с пунктом 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса пожаловать согласно подпункту "б" сумму остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов в размере _______ гривен (отмечается словами) (указывается значение строки 3 таблицы 2 Д2) вернуть на счет в банке" (далее - поле "б" приложения 2 (Д2) в декларации) в размере, не превышающем суммы, рассчитанной в таблице 2 приложения 2 (Д2) в декларации и отмечается в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации текущего отчетного периода.

Суммы, указанные плательщиком налога в графах 2-5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года, в следующих отчетных периодах могут уменьшаться на сумму увеличения регистрационной суммы в текущем отчетном периоде (указывается в графе 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2 ) и в строке 27 раздела IV декларации) или путем декларирования (кроме сумм, указанных в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2)) в счет бюджетного возмещения на счет налогоплательщика в банке (указывается в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) и в строке 30 раздела IV декларации).

Суммы, включенные в граф 2-4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года и последующие отчетные периоды, можно задекларировать как бюджетное возмещение на счет в банке с соблюдением норм пункта 200.5 статьи 200 раздела V Кодекса, и только в случае, если эти суммы не были задекларированы на увеличение регистрационной суммы. Суммы, включенные в граф 2-4 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации и которые налогоплательщик изъявил желание вернуть (возместить) на счет в банке (указанные в поле "б" приложения 2 (Д2) в декларации), рассчитываются в таблице 2 приложения 2 (Д2) в декларации, указываются в графе 13 таблицы 1 приложения 2 (Д2) и переносятся в строку 30 раздела IV декларации.

Значения сумм, указанных плательщиком налога в графах 2-5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за февраль 2015 года, может увеличиваться/уменьшаться за счет результатов проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения, о чем указывается в графе 10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации, и/или за счет показателей уточняющих расчетов, в которых корректируются остатки отрицательного значения, задекларированные в 01.02.2015 г., о чем указывается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации.

Результаты проверки контролирующего органа отражаются в графах 8-10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации того отчетного периода, в котором было вынесено и согласовано решение об увеличении/уменьшении остатка соответствующего отрицательного значения, которая учитывается в приложении 2 (Д2) в декларации. Значение графы 10 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации переносится в строку 28 раздела IV декларации.

Сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения на основании уточняющих расчетов, представленных в декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года, отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации того отчетного периода, в котором подано такой уточняющий расчет как самостоятельный документ, или того отчетного периода, за который подается декларация, если уточняющий расчет представлен в качестве приложения к декларации. Сумма уточнения указывается в строке того отчетного периода, который уточняется.

В случае декларирования плательщиком в поле "а" приложения 2 (Д2) в декларации сумм на увеличение регистрационной суммы, такая регистрационная сумма увеличивается на значение строк из графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации, в которой задекларировано такое желание, в первую очередь за счет сумм налога, отраженных в графе 5 таблицы 1 приложения 2 (Д2) декларации, затем - в графах с 4 по 2 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации соответственно, в разрезе отчетных периодов с соблюдением хронологического порядка формирования отрицательного значения, отраженного в этих графах, начиная с древнейшего.

Итак, сначала в увеличение регистрационной суммы зачисляется и соответственно переносится в графу 7 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации отчетного периода, в котором произойдет такое увеличение, сумма отрицательного значения, указанная в графе 5 в хронологическом порядке ее возникновения, начиная с древнейшей, затем после полного погашения суммы, указанной в графе - сумма отрицательного значения из графы 4 в хронологическом порядке ее возникновения, начиная с древнейшей, затем суммы, отраженные в графах 3 и 2 соответственно в таком же порядке.

Значение строки "Всего, в т. Ч .:" графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации переносится в строку 31 раздела IV декларации. Значение графы 14 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации текущего отчетного периода в разрезе отчетных периодов переносится в графу 6 таблицы 1 приложения 2 (Д2) в декларации за следующий отчетный период.

 

ТАБЛИЦА 1 (а)

    Сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов по состоянию на начало текущего отчетного (налогового) периода               

отрицательное значение, подлежащего зачислению в налоговый кредит следующего отчетного периода
(строка 20.2 декларации по январь 2015/IV квартал 2014)

 

суммы остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода
(строка 24 декларации за январь 2015 / IV квартал 2014)

суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшихся непогашенными по состоянию на 1 февраля 2015 года остатки сумм налога, заявленных налогоплательщиками к бюджетному возмещению и остались непогашенными по состоянию на 1 февраля 2015 года Всего (графа 2 + графа 3 + графа 4 + графа 5) 
 1   2  3  4  5  6
Всего   67'966  31'708  812

 73'909

 174'395 
 01. 2015   67'966    

 

 67'966
 12. 2014    21'038      21'038
 11. 2014    7'746      7'746
 07. 2014    695      695
 06. 2014    1'754      1'754
 02. 2014    475      475
 11. 2014      812    812
 01. 2015        33'909  33'909
 12. 2014         40'000  40'000

-----------------

ТАБЛИЦА 1 (б)

     Сума залишку від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (переноситься до рядка 27 декларації поточного звітного (податкового) періоду)   Увеличено/уменьшено остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа на основании налогового уведомления-решения        Увеличено/уменьшено остаток отрицательного значения на основании уточняющего расчета, представленного за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 року  Сумма части остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, фактически уплаченная поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины

Сумма, подлежащая бюджетному возмещению
(строка 3 таблицы 2) *

Сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов по состоянию на конец текущего отчетного (налогового) периода
(графа 6 - графа 7 + графа 10 (+/-) + графа 11 (+/-) - графа 13)

Дата  Номер Сумма
 1   7  8  9  10  11  12  13  14
Всего           1'000  19'825  14'500  160'895
 01. 2015             15'343    57'948
 12. 2014                21'038
 11. 2014          1'000  746    8'000
 07. 2014            695    
 06. 2014            1'754    
 02. 2014            475    
 11. 2014            812    
 01. 2015                33'909 
 12. 2014                40'000

Все новости

Украина, г.Одесса, тел. +38 048 7254949, email: office@soft-pro.biz

 

Soft PRO Ltd. © 2006-2017 Все права защищены.